“小錢，這個月有什么辦法少交點稅？”
“有的老板，增加成本就可以了。”
“怎么增加成本？”
“我們可以先暫估成本，以后再想辦法紅沖。”
“行，那你先暫估個500萬吧。”
“您剛才第一個問題是什么？”
“這個月有什么辦法少交點稅？”
“沒有。”
以上對話就是典型的“濫用”暫估。
一提到“暫估”，有些小伙伴就頭疼了：老板就讓我們用這個暫估“調整”報表
會計生活中，如果是貨先到，發票卻未到，我們就無法準確地處理存貨的價值，這就需要我們進行一個存貨入庫的預估，也叫暫估入庫。
暫估業務簡單的可理解為貨到票未到的業務。
暫估入庫會計分錄：
某公司購進原材料A一批(可以取得增值稅專用,稅率13%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發票。合同約定材料價格共計1130元(含稅)。
當月入庫未收到發票，月底時為了正確核算企業的庫存成本，應進行暫估入賬。會計分錄如下：
借：原材料 1000
貸：應付賬款—XX供應商 —暫估/無票 1000
注意：未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格暫估。待下月取得專票時，再沖銷這筆分錄，然后根據進項稅票做正常業務處理。
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誤區一
小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，同時也免征企業所得稅。
糾正
小規模納稅人每個季度銷售額不到45萬元，免征增值稅，但是不免征企業所得稅。
誤區二
小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅不需要做賬處理。
糾正
小規模季度銷售額不超過45萬免征增值稅，免征的增值稅需要做賬處理。
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅
免征增值稅的賬務處理：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：營業外收入/其他收益—補貼收入
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一.顧客通過消費后獲得的積分
這類積分是只有顧客消費后才能獲得，獲得后顧客根據后續的使用規則可以使用抵減消費額等。
（1）顧客消費獲得積分的會計處理
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
合同負債/遞延收益——消費積分
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
說明：
①增值稅按照消費金額全額計稅，消費積分的價值“合同負債”按照預估價值計算。
②執行《小企業會計準則》的，使用“遞延收益”科目；適用新收入準則的，使用“合同負債”科目。以下遇到兩個科目同時出現時，均如此，不再重復提醒說明。
（2）顧客后期使用消費積分抵減消費額
借：合同負債/遞延收益——消費積分
銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
說明：增值稅處理按照銷售折扣處理，符合稅法規定的，可以按照折扣后的金額計算增值稅。
