Q：殘保金計算公式
A：
Q：殘疾人就業(yè)保障金計算中工資總額按應(yīng)發(fā)還是實發(fā)，年終獎是否計入工資總額？
A：
計算殘疾人就業(yè)保障金的基數(shù)“工資總額”應(yīng)當(dāng)是應(yīng)發(fā)工資，就是扣除個人所得稅和個人承擔(dān)的社保之前的金額，包含工資、獎金、津貼等，這個是按照國家統(tǒng)計局的規(guī)定計算的。
根據(jù)國家統(tǒng)計局令第1號第四條規(guī)定：工資總額由六個部分組成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。因此企業(yè)計算繳納殘疾人就業(yè)保障金時工資總額包含年終獎。
Q：“上年在職職工工資總額”中的職工，是指繳納社保的人數(shù)還是所有職工的人數(shù)？已經(jīng)離職的職工算不算？
A：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法 的通知》（財稅〔2015〕72號）規(guī)定，“上年在職職工工資總額”中，“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。已離職職工不屬于用人單位在編人員。
Q：哪些單位需要申報殘疾人就業(yè)保證金？村民委員會、居民委員會、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社是否需要繳納殘疾人就業(yè)保障金？
A：
殘保金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
村民委員會、居民委員會、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社等基層群眾性自治組織均不屬于殘保金征收對象，無需繳納殘疾人就業(yè)保障金。（各地執(zhí)行可能存在差異，具體以當(dāng)?shù)貧埪?lián)部門要求為準(zhǔn)。）
Q：個體工商戶是否繳納殘保金？
A：根據(jù)財稅〔2015〕72號文件規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金是由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。
個體工商戶不屬于規(guī)定的殘疾人就業(yè)保障金的征收對象范圍，不需要繳納殘疾人就業(yè)保障金。
Q：我公司是一家19年成立的企業(yè)，員工人數(shù)25人，請問今年還可以繼續(xù)享受減免政策嗎？
A：答：根據(jù)《財政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財政部公告2019年第98號）第四條規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
殘保金實行分檔征收。
用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于本省（區(qū)、市）規(guī)定比例的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費額90%征收。
對在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
Q：我公司是一家勞務(wù)派遣企業(yè)，請問我公司派譴的殘疾人員工，應(yīng)計入用人公司還是派遣公司呢？
A：根據(jù)財政部公告2019年第98號文件第二條規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。
Q：我公司是一家長春的企業(yè)，近些年在職職工年平均工資每年均超過社會平均工資2倍，請問今年還是按照當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍計算殘疾人就業(yè)保障金嗎?
A：根據(jù)財政部公告2019年第98號文件第一條規(guī)定，殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當(dāng)?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算。
Q：殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當(dāng)計入什么會計科目？
A：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計入“管理費用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入“其他收益”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。
具體會計分錄如下�！ �
借：管理費用（殘疾人就業(yè)保障金）
營業(yè)外支出（滯納金）
貸：銀行存款
注：與殘疾人就業(yè)保障金有所不同，財政部會計司認(rèn)為地方教育附加應(yīng)計入“稅金及附加”科目。
