今天我們就來探討下收支違約金是否開具發票，如何開具發票的問題。
企業收付違約金的稅務和憑證處理
最近總有會計朋友咨詢，支付給對方違約金，對方不給發票怎么辦；收到對方違約金，該如何給對方開具發票，如果開，稅收編碼大類是什么？很糾結，今天我們就來探討下收支違約金是否開具發票，如何開具發票的問題。不同情況處理方式也不一樣，下面我們分別來看不同情況下，應該如何處理：
情形一：合同未履行，經營業務未發生，購買方違約支付違約金，不屬于增值稅應稅范圍，可憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
【例】甲乙兩家企業簽訂購銷合同，約定甲企業向乙企業采購貨物一批，后因甲企業經營策略調整，不需要上述貨物，合同不能正常履行。經協商，甲企業向乙企業支付違約金5萬元。因銷售行為未發生，乙企業收到違約金，不開具發票，不繳增值稅，開具收據即可。甲企業可憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
乙收到違約金企業賬務處理：
借：銀行存款 50000
貸：營業外收入 50000
甲支付違約金企業賬務處理：
借：營業外支出 50000
貸：銀行存款 50000
這種情況是不用開具發票的哦
情形二：合同履行，發生經營業務，銷售方違約支付違約金，不屬于增值稅應稅范圍，可以憑當事雙方簽訂的合同協議、非現金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
【例】甲企業和乙企業建筑企業簽訂合同，約定由乙企業為甲企業建造辦公樓一棟。后因施工過程中工程延期或者施工過程中乙企業出現違約行為，按合同約定，乙企業支付給甲企業違約金50萬元，甲企業收到違約金不開具發票，不繳增值稅，開具收據即可。所以乙企業支付給甲企業違約金50萬元在稅前扣除不需要發票作為稅前扣除憑證。
甲收到違約金企業賬務處理：
借：銀行存款 500000
貸：營業外收入 500000
乙支付違約金企業賬務處理：
借：營業外支出 500000
貸：銀行存款 500000
這種情況也是不用開具發票的哦
另一種處理方案為乙企業支付給甲企業違約金50萬元，可以作為銷售折讓，開具紅字發票。甲方沖成本或費用、進項，乙方沖減相應收入及銷項。
情形三：合同履行，發生經營業務，購買方違約支付違約金，屬于價外費用，可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議作為稅前扣除憑證。
【例】甲乙兩家企業簽訂購銷合同，約定甲企業向乙企業（一般納稅人）采購建筑材料一批，乙企業按約定供應了建筑材料，而甲企業未能按合同要求及時支付貨款，延遲1個月才付清貨款。依合同約定，甲企業向乙企業支付違約金10萬元。這10萬元的違約金就屬于價外費用，乙企業應將違約金并入銷售額計算繳納增值稅，同時給甲企業開具發票（且可以開具增值稅專用發票）。
應當注意的是，違約金計算繳納增值稅時應適用建筑材料的稅率13%，并換算成不含稅金額，增值稅銷項稅額為11504.42萬元[100000/(1+13%)×13%]。此時發票開具在稅收編碼大類選擇和材料一樣的稅收編碼，小類可以寫違約金
乙收到違約金企業賬務處理：以開具專票為例
借：銀行存款 100000
貸：主營業務收入 88495.58（100000/1.13）
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 11504.42（100000/1.13*13%）
甲支付違約金企業賬務處理：以收到專票為例
借：原材料（可以根據具體情況計入相關成本或費用類科目） 88495.58
應交稅費-應交增值稅-進項稅額11504.42
貸：銀行存款 100000
