如實(shí)記錄企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，是最基本也是最重要的。如果企業(yè)連財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不能保證真實(shí)，那么建立在虛假數(shù)據(jù)之上的財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理都是沒有意義的。所謂的如實(shí)記錄，就是遵循會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性、重要性、及時(shí)性、可靠性、可比性、相關(guān)性等等，不能高估收入也不能低估成本，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未被隱藏或是扭曲，這樣的數(shù)據(jù)才能反映企業(yè)的真實(shí)情況。
并不是報(bào)表做的好看、有利潤(rùn)，企業(yè)就是真實(shí)盈利的。
出于逃稅、申請(qǐng)貸款和融資等各種目的，中小企業(yè)非常容易出現(xiàn)兩套賬的問題，即對(duì)外給稅務(wù)和銀行申報(bào)的是一套賬，對(duì)內(nèi)給管理層又申報(bào)另一套賬，兩套賬的數(shù)據(jù)差別很大。這種情況下，企業(yè)在稅務(wù)、管理和內(nèi)控方面都存在重大風(fēng)險(xiǎn)。基于統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可以出具兩類財(cái)務(wù)報(bào)表，也就是會(huì)計(jì)報(bào)表和管理報(bào)表，兩者收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額基本一致，差別在于管理報(bào)表是在管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行重分類，用來區(qū)分各產(chǎn)品、業(yè)務(wù)線、項(xiàng)目、責(zé)任中心的業(yè)績(jī)。
后一種情況形成的兩套賬，目的是為了更好的進(jìn)行分析和管理；前一種情況的兩套賬，還是需要和管理層闡明風(fēng)險(xiǎn)，加以改善。
會(huì)計(jì)科目設(shè)置合理，意味著會(huì)計(jì)科目不能設(shè)置過細(xì)也不能設(shè)置過粗略。
會(huì)計(jì)科目設(shè)置過細(xì)，一些不重要的科目也增加三級(jí)或是四級(jí)科目進(jìn)行核算，會(huì)認(rèn)為給核算增加難度。會(huì)計(jì)科目設(shè)置過粗略，會(huì)導(dǎo)致收入、成本費(fèi)用無法劃分清晰，為財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理設(shè)置障礙。
應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和預(yù)算、分析架構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，將近似的費(fèi)用進(jìn)行歸集，將重要的科目進(jìn)行細(xì)分，在方便財(cái)務(wù)分析的同時(shí)盡量避免增加會(huì)計(jì)核算的難度。
會(huì)計(jì)核算原則前后一致，之前怎樣確認(rèn)收入，后續(xù)確認(rèn)的原則一般情況下不能變更，成本費(fèi)用計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目，后續(xù)發(fā)生的相同或是相似的成本費(fèi)用同樣也要計(jì)入這個(gè)科目。
核算原則一致保證前后數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，數(shù)據(jù)符合一貫性原則并且可比，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的趨勢(shì)分析和對(duì)比中，不會(huì)存在規(guī)則不一致導(dǎo)致的異常差異情況。
但如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)政策的變更或是前期使用的規(guī)則有誤，那么在使用新規(guī)則的同時(shí)，前期的數(shù)據(jù)也需要進(jìn)行調(diào)整。
收入、成本、費(fèi)用的及時(shí)入賬，可以最大限度的保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的扭曲。
影響及時(shí)性的原因有兩方面，一方面是相關(guān)單據(jù)、合同沒有及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部，另一方面是財(cái)務(wù)收到相關(guān)單據(jù)、合同后沒有及時(shí)入賬。如果是傳遞上的延誤，需要調(diào)整相關(guān)的流程來提升效率，同時(shí)也要和各部門明確單據(jù)、合同提交的時(shí)間點(diǎn)；如果是財(cái)務(wù)內(nèi)部的原因，就需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人加強(qiáng)部門內(nèi)部的管理。
在每年12月底涉及跨年的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)有費(fèi)用報(bào)銷提交不及時(shí)、相關(guān)流程沒走完導(dǎo)致相關(guān)單據(jù)沒有及時(shí)傳遞的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致一部分費(fèi)用在月底之前沒辦法入賬。如果這部分費(fèi)用在次年入賬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，同時(shí)也會(huì)占用次年預(yù)算。
這時(shí)可以考慮費(fèi)用預(yù)提，收集相關(guān)流程及報(bào)銷單據(jù)（原件來不及郵寄可以使用掃描件或是照片），歸集作為預(yù)提費(fèi)用入賬，第二年流程審批完畢收到報(bào)銷單據(jù)后再將預(yù)提沖銷，按照審批后的單據(jù)重新入賬。這樣的好處可以最小程度的避免跨年費(fèi)用對(duì)于預(yù)算管理的影響，同時(shí)也可以最大限度保持當(dāng)年數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。
收入的確認(rèn)原則，首先應(yīng)該明確的是，要依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，和是否開票無關(guān)。收入應(yīng)該是企業(yè)有明確證據(jù)證明提供了相關(guān)的產(chǎn)品或是服務(wù)，產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移或是服務(wù)已經(jīng)履行完畢，在這種情況下，可以約定的價(jià)格確認(rèn)收入。其次要明確收入的義務(wù)是在某一時(shí)點(diǎn)完成還是在一段期間內(nèi)完成，義務(wù)在時(shí)點(diǎn)完成，那么這個(gè)時(shí)點(diǎn)就滿足了收入確認(rèn)的條件，在一段期間完成，那么就需要在期間內(nèi)按照完工率等原則分別確認(rèn)收入。
最后還要注意，如果一份合同中約定給客戶提供不同的服務(wù)，那么就需要區(qū)分每一項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的合同金額，因?yàn)榉⻊?wù)涉及的義務(wù)履行時(shí)間可能不同，導(dǎo)致收入確認(rèn)的原則也不同。
合同臺(tái)賬是用來記錄企業(yè)所有收入和支出合同的，合同臺(tái)賬及時(shí)登記和更新，這樣我們就可以利用合同臺(tái)賬來檢查收入確認(rèn)是否有遺漏。
臺(tái)賬上登記的所有收入合同，依據(jù)合同生效的時(shí)間、相關(guān)條款的約定以及合同金額，綜合判斷是否需要在本月確認(rèn)收入、確認(rèn)多少收入，再將這些數(shù)據(jù)與入賬記錄進(jìn)行對(duì)比，查看是否存在遺漏的情況。
在設(shè)置收入會(huì)計(jì)科目的時(shí)候，就要依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，設(shè)置收入對(duì)應(yīng)的相關(guān)成本會(huì)計(jì)科目，將收入與成本進(jìn)行關(guān)聯(lián)。這樣在收入確認(rèn)的同時(shí)，不會(huì)遺漏相關(guān)的成本確認(rèn)，保證當(dāng)月整體的收入成本配比，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性。
10.利用收入成本率檢查成本數(shù)據(jù)只有將收入成本相關(guān)聯(lián)，這樣才能明確劃分出每一類收入所對(duì)應(yīng)的成本，計(jì)算成本率。
在業(yè)務(wù)沒有太大變動(dòng)和特殊事件發(fā)生的情況下，成本率不會(huì)發(fā)生異常的波動(dòng)，基本是趨于平穩(wěn)的狀態(tài)，熟悉每類收入的成本率，可以很快的檢查當(dāng)月成本記錄是否存在問題，是否有遺漏的情況。
11.會(huì)計(jì)核算精細(xì)化：利用輔助核算財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理對(duì)會(huì)計(jì)核算的反向要求，就是需要會(huì)計(jì)核算精細(xì)化，并不只是籠統(tǒng)的將企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)記錄，而是要求一定的精細(xì)度來保證提供各維度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。
例如收入、成本需要明細(xì)到每條業(yè)務(wù)線、每種產(chǎn)品、每個(gè)項(xiàng)目；應(yīng)收應(yīng)付等往來需要明確到客戶或供應(yīng)商；庫(kù)存商品區(qū)分不同的產(chǎn)品或是項(xiàng)目；費(fèi)用對(duì)應(yīng)不同的部門和項(xiàng)目；研發(fā)支出按照項(xiàng)目進(jìn)行劃分等等。
會(huì)計(jì)核算的精細(xì)化一方面對(duì)企業(yè)的管理提出要求，組織架構(gòu)的清晰、分工明確、有項(xiàng)目管理機(jī)制，這些是會(huì)計(jì)核算精細(xì)化的一個(gè)基礎(chǔ)；另一方面對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力也提出了要求，因?yàn)樵黾恿溯o助核算，所以要求財(cái)務(wù)人員更加細(xì)致和嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)業(yè)務(wù)有更深的了解，這樣才能保證數(shù)據(jù)入賬準(zhǔn)確。
在記賬的時(shí)候，憑證并不是憑空生成的，而是需要依據(jù)相關(guān)的原始單據(jù)進(jìn)行記錄。原始單據(jù)的存在是為了證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，收入的存在需要雙方蓋章確認(rèn)的合同、相應(yīng)的結(jié)算單以及銀行回單和發(fā)票，費(fèi)用的真實(shí)性需要提供發(fā)票以及其他輔助性證據(jù)。原始單據(jù)需要有關(guān)聯(lián)性，也要確保真實(shí)性，形成完整的鏈條來證明業(yè)務(wù)的存在。
中小企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的一種情況就是業(yè)務(wù)是真實(shí)的，可以提供除了發(fā)票以外的所有證據(jù)來證明，但是因?yàn)榉N種原因，缺少發(fā)票，業(yè)務(wù)人員就找了其他發(fā)票進(jìn)行替換。這種替票的行為在中小企業(yè)中特別常見，替票理論上是不符合會(huì)計(jì)相關(guān)原則的，但是又無法完全避免，這種情況下我認(rèn)為要依據(jù)重要性進(jìn)行判斷。小額的替票，可以允許；大額的替票，需要分析對(duì)方不能提供發(fā)票的原因，尋找其他的解決方法。
固定資產(chǎn)按月需要計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用均需要按月攤銷，這類都屬于一次性的支出在合理的期限內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)成本費(fèi)用，緩解了支出當(dāng)月的成本壓力，同時(shí)也讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更趨于合理。
但需要注意幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：固定資產(chǎn)的范圍、無形資產(chǎn)的攤銷期限、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的界定和攤銷期限。
什么情況下可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)，企業(yè)需要有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)，避免核算人員交替產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)的變化，例如一些金額不高的設(shè)備，前一任會(huì)計(jì)認(rèn)為是固定資產(chǎn)，現(xiàn)任會(huì)計(jì)就直接計(jì)入了費(fèi)用。
無形資產(chǎn)的攤銷期限需要有依據(jù)，外購(gòu)的無形資產(chǎn)按照合同期限與能夠提供經(jīng)濟(jì)利益的期限孰低確定，自研的無形資產(chǎn)，按照相應(yīng)的產(chǎn)品生命周期進(jìn)行確定，避免過于樂觀的估計(jì)，人為的拉長(zhǎng)無形資產(chǎn)的攤銷期限，從而降低每年的攤銷金額，虛增利潤(rùn)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用同樣也存在界定的明確性與攤銷期限的一致性，辦公場(chǎng)地的裝修費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在租賃期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，那么中途發(fā)生的大修理費(fèi)用和二次裝修費(fèi)用是否也要計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？需要制定明確的核算規(guī)則來進(jìn)行指導(dǎo)。
年度終了的時(shí)候，需要依據(jù)資產(chǎn)目前的情況進(jìn)行相應(yīng)的減值測(cè)試，計(jì)提減值，這是遵循謹(jǐn)慎性的原則。
例如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、商譽(yù)減值，如果目前的情況可以證明應(yīng)收賬款無法收回、存貨可變現(xiàn)凈值下降、收購(gòu)的公司盈利能力下降，那么就需要計(jì)提相應(yīng)的減值。合理計(jì)提減值，減值需要有明確證據(jù)是一方面，這樣保證的是減值金額的合理，另一方面是需要避免漏提減值的情況。有些企業(yè)，明明庫(kù)存積壓，只能減價(jià)處理，但是尋找各種理由來不提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，目的是為了增加利潤(rùn)，這種漏提減值的情況在上市公司比較常見。
上市公司還有一種情況比較常見，就是在年度內(nèi)集中大量計(jì)提減值，這樣雖然當(dāng)年的利潤(rùn)低，但是次年哪怕利潤(rùn)沒有變化，同比也會(huì)顯示出大額增長(zhǎng)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況良好的假象。
15.財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)報(bào)表保持一致如果企業(yè)不存在兩套賬的情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)應(yīng)該是一致的。如果不一致，就存在報(bào)稅錯(cuò)誤或是記賬錯(cuò)誤，需要進(jìn)行調(diào)整。
會(huì)計(jì)科目中應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、未交增值稅等科目的余額，應(yīng)該和納稅申報(bào)表中相應(yīng)的數(shù)據(jù)一致，需要每月進(jìn)行核對(duì)，如果有差異，需要尋找差異原因并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
16.關(guān)聯(lián)交易的核對(duì)當(dāng)企業(yè)不只一家法人實(shí)體的時(shí)候，各子公司之間可能就存在關(guān)聯(lián)交易。
關(guān)聯(lián)交易要同步入賬，例如A公司借給B公司200萬，在借款的月份，A公司的其他應(yīng)收款增加200萬，B公司的其他應(yīng)付款也增加200萬，這種同步入賬才能在合并報(bào)表的時(shí)候進(jìn)行抵消，只有一方入賬會(huì)導(dǎo)致合并報(bào)表不準(zhǔn)確。
17.現(xiàn)金和銀行存款按時(shí)對(duì)賬現(xiàn)金和銀行存款余額，會(huì)計(jì)賬面余額要與銀行賬戶余額和現(xiàn)金余額實(shí)時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，保證兩者的一致，如果無法做到實(shí)時(shí)對(duì)賬，那么在當(dāng)月做賬完畢后至少應(yīng)該進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，制作銀行余額調(diào)節(jié)表，保證兩者的一致。
這個(gè)工作屬于財(cái)務(wù)最基礎(chǔ)的工作，但實(shí)際上最基礎(chǔ)的工作通常會(huì)被遺忘。
固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品，這些都需要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確認(rèn)是否存在損耗，檢查賬上金額是否準(zhǔn)確，如果發(fā)生損耗，需要查找原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。
同時(shí)在固定資產(chǎn)、存貨、低值易耗品的管理人員發(fā)生變更時(shí)，也要進(jìn)行盤點(diǎn)，形成相關(guān)的表單進(jìn)行簽字確認(rèn)，這樣可以避免交替過程中管理漏洞所產(chǎn)生的的損失。
19.制定標(biāo)準(zhǔn)化流程和規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化的流程是每個(gè)月會(huì)計(jì)記賬和結(jié)賬的流程，單據(jù)怎樣在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部進(jìn)行流動(dòng)，相關(guān)記賬和結(jié)賬的時(shí)間點(diǎn)，這些需要明確告知部門內(nèi)部的人員，方便大家安排工作。
標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)則，最重要的是會(huì)計(jì)核算規(guī)則。依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所有業(yè)務(wù)的核算編制成明文的標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)。所有人員均按照統(tǒng)一的規(guī)則進(jìn)行核算，可以保證財(cái)務(wù)規(guī)則的一致性，同時(shí)在出現(xiàn)人員交替的時(shí)候，減少了交接的時(shí)間，新人可以按照核算規(guī)則盡快的適應(yīng)工作。
另一方面是每月按照標(biāo)準(zhǔn)化的清單進(jìn)行結(jié)賬前的自查。將所有會(huì)計(jì)核算中需要關(guān)注的情況和需要注意的事項(xiàng)羅列成標(biāo)準(zhǔn)清單，各公司會(huì)計(jì)按照清單檢查記賬情況是否有錯(cuò)漏，這種自查的習(xí)慣養(yǎng)成，可以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，同時(shí)也減輕了復(fù)核人員的負(fù)擔(dān)。
20.提成核算人員的專業(yè)能力
財(cái)務(wù)工作的一個(gè)特點(diǎn)就是相關(guān)的政策和準(zhǔn)則在不斷的更新，這種情況下就迫使財(cái)務(wù)人員要不斷的學(xué)習(xí)新的知識(shí)，適應(yīng)新的變化，來確保財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算的要求提高，就要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算人員具有一定的專業(yè)水平，否則無法處理更加復(fù)雜的業(yè)務(wù)核算，也沒有辦法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實(shí)的反映業(yè)務(wù)情況，這樣的財(cái)務(wù)人員沒有辦法滿足企業(yè)的需求，最終會(huì)被替換。所以需要更加主動(dòng)的進(jìn)行知識(shí)的擴(kuò)充和專業(yè)能力的提升，可以應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的業(yè)務(wù)問題，提高財(cái)務(wù)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。結(jié)束后的碎碎念：有人認(rèn)為會(huì)計(jì)核算就是記賬，是個(gè)很簡(jiǎn)單的事情。但實(shí)際上，隨著企業(yè)的發(fā)展，業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，會(huì)計(jì)核算并不簡(jiǎn)單。會(huì)計(jì)核算是其他財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，核算的質(zhì)量會(huì)直接影響其他財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。相比每月機(jī)械的記賬出報(bào)表，在記賬過程中進(jìn)行更深的思考，尋找記賬中不合理的地方并加以改善，這種思考問題和解決問題的能力，才是財(cái)務(wù)提升的關(guān)鍵。 
