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與固定資產相關的進項稅額抵扣政策整理如下：

1、根據財稅[2016]36號附件1第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

2、財稅[2016]36號附件1第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

企業因自然災害（如：火災、洪水、地震、臺風、颶風等）而造成的貨物損失不屬于非正常損失。

3、國家稅務總局公告[2019]14號第六條規定，已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%

固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

4、財稅[2008]170號第五條規定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條第（一）項至第（三）項所列情形（即發生非正常損失）的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率。

綜上所述，如果公司已經抵扣進項稅額的固定資產因各種原因報廢，不屬于上述列舉的非正常損失情況之一的，則不需要作進項稅額轉出，也就不需要作為資產損失的一部分稅前扣除。但如果屬于上述列舉的非正常損失情況的，則應當進行下列會計處理：

例如：某公司之前購入的一臺機器設備，原值200萬元，已提折舊80萬元，因生產經營調整，需要提前報廢，該設備已抵扣進項稅額26萬元，假定報廢時無清理費用或收入：

應當轉出進項稅額=（200-80）×13%=15.6（萬元）

會計分錄如下：

借：固定資產清理 1200000

累計折舊 800000

貸：固定資產 2000000

借：固定資產清理 156000

貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 156000

借：營業外支出 1356000

貸：固定資產清理 1356000

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