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客戶案例

 
我是一般納稅人，我能享受這項增值稅的稅收優惠政策嗎？
作者：是我的海    數據來源：郝老師說會計    點擊數：    更新時間：2022/5/16

請問一

老師，我們從事線上教育，沒有取得《辦學許可證》，我們能否享受非學歷教育服務增值稅簡易征收計算？
答復：
不可以。
參考：
根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）的規定，一般納稅人提供非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

請問二

老師，我公司是一家企業管理咨詢公司，沒有取得勞務派遣資質，請問能否經營勞務派遣業務而且增值稅實行差額征收？
答復：
不可以。
參考一：
《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47 號）第一條第一款規定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36 號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
參考二：
《河北省國家稅務局關于發布<河北省國家稅務局關于全面推開營改增有關政策問題的解答（之八）>的通知》第二十五條第（一）項規定，《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47 號）規定，納稅人提供勞務派遣服務可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
納稅人選擇差額納稅應同時具備以下條件：
1、具備經營勞務派遣的資質。按照《勞務派遣行政許可實施辦法》（人力資源和社會保障部令第 19 號）第六條規定，經營勞務派遣業務，應當向所在地有許可管轄權的人力資源社會保障行政部門依法申請行政許可。未經許可，任何單位和個人不得經營勞務派遣業務。
因此，納稅人需經其主管人力資源社會保障行政部門許可并取得《勞務派遣經營許可證》。
2、勞務派遣業務符合相關規定。《勞務派遣暫行規定》(人力資源和社會保障部令第 22號)規定，提供勞務派遣服務需同時滿足以下條件：
（1）勞務派遣單位應當依法與被派遣勞動者訂立 2 年以上的固定期限書面勞動合同。
（2）勞務派遣單位應當依法與用工單位就派遣勞動者數量、勞動報
酬、社會保險費數額等事項簽訂勞務派遣協議或合同。
（3）勞務派遣單位按照國家規定和勞務派遣協議約定，依法代用工單位支付被派遣勞動者的勞動報酬和相關待遇，為被派遣勞動者辦理社會保險相關手續并繳納社會保險費。

請問三

老師，我們企業自己印刷內部講義并對外銷售，我們能否享受圖書銷售免征增值稅的優惠？
答復：
不可以。
參考一：
《財政部 稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第10號)規定，2021年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。
參考二：
《國家稅務總局關于印發 <增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發〔1993〕151號）對圖書進行了明確界定：“圖書，報紙，雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印制成的紙制品……圖書，是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。”

請問

老師，我們從事批發銷售生物制品，沒有取得《藥品經營許可證》，我們能否享受增值稅簡易征收的優惠？
答復：
不可以。
參考：
《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）第一條規定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
藥品經營企業，是指取得(食品)藥品監督管理部門頒發的《藥品經營許可證》，獲準從事生物制品經營的藥品批發企業和藥品零售企業。
 
   
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