退稅減稅降費政策操作指南
---小型微利企業再減半征收企業所得稅政策
（一）我公司是一家小型微利企業，李克強總理在今年的政府工作報告中提到“對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業所得稅”，請問該政策具體內容是什么？
答：為貫徹黨中央、國務院關于支持小微企業發展的決策部署，落實《政府工作報告》要求，財政部、稅務總局于2022年3月發布《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號），持續加大小型微利企業所得稅優惠政策力度，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，實際稅負由原10%降至5%。
（二）我公司原來就是小型微利企業，此次最新優惠政策出臺后，小型微利企業的判斷標準有沒有變化？
答：沒有變化。與《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相比，小型微利企業的判斷標準沒有調整。即小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
（三）小型微利企業所得稅最新優惠政策出臺后，我公司在辦理匯算清繳時，小型微利企業從業人數、資產總額指標的計算方法有沒有變化？
答：沒有變化。從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
（四）我公司在預繳企業所得稅時，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業？
答：預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業人數指標比照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
（五）我公司2021年應納稅所得額是280萬元，享受了小型微利企業所得稅優惠政策，只繳納企業所得稅20.5萬元。如果2022年應納稅所得額還是280萬元，此次新政策對我公司有什么影響？需繳納多少企業所得稅？
答：假設你公司2022年符合小型微利企業條件，按照新規定，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負將從原來10%降到5%，稅負進一步降低。
在計算企業所得稅時，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元（100×2.5%）；100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[（280-100）×5%]，加在一起需要繳納企業所得稅11.5萬元。若按照原政策計算，企業需要繳納企業所得稅20.5萬元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業所得稅9萬元，優惠力度進一步加大。
（六）我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業條件時，從業人數、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分？
答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算從業人數、資產總額等指標，即企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
（七）我公司是一家小型微利企業，如果享受小型微利企業稅收優惠政策，需要到稅務機關辦理手續嗎？
答：按照稅務系統優化營商環境有關要求，我們全面取消了對企業所得稅優惠事項備案管理。小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。同時，我們在申報表中設計了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”等相關指標，采取電子申報的企業，征管系統將根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；對符合條件的，系統還將進一步自動計算減免稅金額，自動預填表單，為企業減輕計算、填報負擔。
