怎樣成為一名稅務(wù)高手

作者：秦權(quán)

從事稅務(wù)工作已經(jīng)28年了，其中財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)工作22年，四大6年。平時(shí)做實(shí)務(wù)案例，寫一些稅務(wù)文章，去大學(xué)講課。在稅務(wù)界，也積累了一些名氣，經(jīng)常有人問我，怎樣成為一名稅務(wù)專家。我總結(jié)了以下幾點(diǎn)：

一、考證

考一個(gè)稅務(wù)師證、CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師證，司法資格證書。三者選其二，有兩個(gè)即可。我在德勤的時(shí)候，要求下面員工有兩個(gè)證，第三個(gè)不必要。我有三個(gè)學(xué)生，考證都是一次過5門6門，一次考試拿CPA、稅務(wù)師證書，一個(gè)學(xué)期過十門、十一門極其厲害。有證就能夯實(shí)自己的專業(yè)基礎(chǔ)。

二、多背稅法、文件條文

中國只有一部程序法《稅收征管法》，沒有稅收基本法。雖然文件多如牛毛，但是每個(gè)稅種的核心文件，每個(gè)文件的核心條款也就那么幾條。熟讀文件的目的是了解文件出臺(tái)的背景，把同時(shí)期各個(gè)稅種文件聯(lián)系起來，融會(huì)貫通。最明顯的例子就是重組文件，企業(yè)所得稅、土增稅、增值稅、契稅等等，了解相同，區(qū)別差異。對(duì)居民稅收和非居民稅收都要了然一胸。就像好的中醫(yī)不分科，一部《內(nèi)經(jīng)》《傷寒》《本草》既懂針灸又懂湯藥，一劑知二劑已，手到病除。

三、多看案例

目前所有的稅務(wù)案例都只有兩個(gè)來源，裁判文書網(wǎng)和《中國稅務(wù)報(bào)》。培養(yǎng)自己一鼓作氣能把案例看完的能力，不要半途而廢。案例有自己的特點(diǎn)，一般就是甲企業(yè)乙企業(yè)，A股東B股東。稅務(wù)報(bào)的文章都是稅企雙方的真槍實(shí)刀的實(shí)踐，非常能鍛煉你的稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)思維。司法判決更復(fù)雜，首先要了解案件基本情況，原告觀點(diǎn)，被告觀點(diǎn)，法院陳述，法院一審判決。如果有二審，整個(gè)文字材料會(huì)達(dá)到四五十頁。雖然難，但是這是稅務(wù)專業(yè)的最高標(biāo)準(zhǔn)。案頭策劃是人與事打交道，抗辯、復(fù)議和行政訴訟是與人打交道，與人打交道是最難的。這些案例和法院料決有很多公眾號(hào)都有整理刊登。

四、掌握稅種的立法技術(shù)、內(nèi)涵和征管方式

對(duì)每個(gè)稅種，要了解它的關(guān)鍵點(diǎn)。例如，增值稅是價(jià)外稅，為什么在中國不完全是，就是因?yàn)橹T如注銷環(huán)節(jié)留抵退不了等等，它就變成了價(jià)內(nèi)稅。增值稅免稅為什么只適合最終個(gè)人消費(fèi)環(huán)節(jié)。就是因?yàn)槿绻�中間環(huán)節(jié)免稅，那么上家?guī)讉�(gè)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳稅，但是中間環(huán)節(jié)免稅，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，導(dǎo)致稅率重新開始，最終稅率提高。包括企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的終身征稅，這也就是我為什么主張不能只5年10年彌補(bǔ)虧損，而應(yīng)該無限期彌補(bǔ)。目前的征管技術(shù)已經(jīng)不是問題。為什么個(gè)人所得稅資本利得稅率是 20? 工資薪金是45%? 為什么一個(gè)是超額累進(jìn)稅率，一個(gè)是比例稅率。這都需要想清楚。

五、多實(shí)踐

在具備基本的稅務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)后，也就是3到5年，就要積極參與與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，投入納稅評(píng)估，土增清算，𥡴查，復(fù)議和行政訴訟中。理論聯(lián)系實(shí)踐，實(shí)踐中提升自己的理論。形成自己獨(dú)特的一套方法論。

六、工作選擇

稅務(wù)事項(xiàng)基本上涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)和中介。如果有機(jī)會(huì)和可能，能在這三個(gè)不同工作崗位上各干三到五年是非常好的經(jīng)歷。稅務(wù)機(jī)關(guān)最專業(yè)的崗位是各級(jí)稅政和稽查，法規(guī)現(xiàn)在也好一些。企業(yè)就是總部稅務(wù)。中介就是四大和國內(nèi)一些很強(qiáng)的稅務(wù)師事務(wù)所。四大的國際稅和股權(quán)架構(gòu)方面真的是強(qiáng)，人才濟(jì)濟(jì)，經(jīng)驗(yàn)豐富。企業(yè)就是先在最基礎(chǔ)的崗位干上一年或者幾個(gè)月。立刻上升，崗位，參與到企業(yè)的全流程稅收分析、規(guī)劃。與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。然后到集團(tuán)，去審核企業(yè)集團(tuán)所有子公司以往三年的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析規(guī)劃企業(yè)未來三年的整體稅務(wù)事項(xiàng)。企業(yè)集團(tuán)境內(nèi)和境外的稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)，并與行業(yè)其他頭部企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)對(duì)比。

這是我的一點(diǎn)總結(jié)，供年輕的朋友們參考。也希望大家指正和補(bǔ)充。君與我共勉，我與君共進(jìn)。

2023年5月18日

成為稅務(wù)高手的4個(gè)階段

作者：秦權(quán)

在私下里的交流中，大家又提出了一些學(xué)習(xí)和實(shí)踐中的共性問題。我想起了10年前，即 2013年秋天時(shí)，在揚(yáng)州，我與當(dāng)時(shí)北京市地稅局一位處長(zhǎng)朋友聊天時(shí)的話題。當(dāng)時(shí)我把學(xué)習(xí)稅務(wù)分成了6個(gè)階段，今天再補(bǔ)充一些，作為《怎樣成為一名稅務(wù)高手》的姊妹篇吧。

第一階段，起步。剛剛參加工作，在大學(xué)有一定的理論基礎(chǔ)。開始在最基本的工作崗位計(jì)算稅款，申報(bào)納稅。平時(shí)會(huì)準(zhǔn)備考試TA(稅務(wù)師)或CPA(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)或者司法資格考試。初步與稅務(wù)機(jī)關(guān)的基層人員聯(lián)系。

但是也有很厲害的人，像我在中央財(cái)大帶的研究生中，有個(gè)女孩叫景詩曼，她是央財(cái)本科保送本校讀研。在研一第一學(xué)期，直接把TA和CPA的11門一次拿下，令人瞠目結(jié)舌。要知道，研一課程非常多，我記得有14門吧，每天作業(yè)都要寫到凌晨一兩點(diǎn)，每門課還要有6千到1萬字的結(jié)課論文。有次我在北京東三環(huán)的中金公司見到她，她說老師，我已經(jīng)6天5夜沒有睡過覺了。極其自律極其艱苦。在德勤，我們鄭州辦公室2019年第一次招人，杜經(jīng)倫也是中央財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)，之前在華為，他剛在德勤入職不久，就CPA和TA過了10門（在大學(xué)CPA過了一門）。TA是裸考，書都沒有買。一年也是拿到兩個(gè)證。武漢大學(xué)也有一個(gè)女同學(xué)，作為跨專業(yè)學(xué)生，2016年以427分高分通過司法試。2017年一次性通過注會(huì)六門，總分464.25。這些人都是極其優(yōu)秀的，也是極個(gè)別的。他們已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了同齡人。記得參加央財(cái)?shù)谝粚W(xué)期的案例教學(xué)。都是關(guān)于上市公司，重組，跨境復(fù)雜業(yè)務(wù)的。大多數(shù)的人在剛參加工作，都是簡(jiǎn)單的計(jì)算、申報(bào)稅款工作。

第二階段，熟練。大概在參加工作3年之后。這個(gè)時(shí)候，大部分人對(duì)稅務(wù)工作已經(jīng)很熟練了。有些人已經(jīng)有CPA證或TA證。已經(jīng)有了一定的職務(wù)，要么是公司的片區(qū)稅務(wù)經(jīng)理或子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。已經(jīng)是公司的業(yè)務(wù)骨干。對(duì)本行業(yè)已經(jīng)很熟悉。對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，土地增值稅清算、海外稅收抵免已經(jīng)很熟練等單項(xiàng)工作已經(jīng)很熟練。會(huì)清楚知道起征點(diǎn)、免稅額、扣除標(biāo)準(zhǔn)等點(diǎn)式稅務(wù)問題的實(shí)質(zhì)差異。

在平時(shí)，他們也會(huì)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有熟練正常的來往。具有正常應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查能力。個(gè)別人還會(huì)與稅政部門有正常的業(yè)務(wù)來往。

如果在稅務(wù)局，稅政、稽查、征管，稅務(wù)所，也已經(jīng)是骨干。在中介亦是如此。單項(xiàng)工作都很熟悉。

第三，中流砥柱。這個(gè)階段，大概在從事稅務(wù)專業(yè)工作8到10年之后。如果在企業(yè)，可能是稅務(wù)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)。對(duì)企業(yè)所在的行業(yè)特點(diǎn)、商業(yè)模式、整體稅負(fù)、上下游產(chǎn)業(yè)鏈的稅務(wù)控制、資產(chǎn)重組稅務(wù)設(shè)計(jì)、對(duì)賭稅務(wù)、股權(quán)架構(gòu)調(diào)整稅負(fù)重大事項(xiàng)很是熟悉。對(duì)合伙、信托、資產(chǎn)計(jì)劃各種形式的稅務(wù)也很了解。清楚了解各省各地的稅收優(yōu)惠、財(cái)政返還政策，對(duì)利息的稅務(wù)利用、國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)、國內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)都熟練、合理安排應(yīng)用。對(duì)重要稅務(wù)事項(xiàng)的法律條文、文件條款都很熟悉。這個(gè)時(shí)候，能熟練應(yīng)對(duì)大型海內(nèi)外重組、IPO上市、企業(yè)集團(tuán)股權(quán)調(diào)整、海外稅務(wù)、重大稅務(wù)稽查、事項(xiàng)。與各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)部門保持健康、暢通的溝通渠道。已經(jīng)是非常全面的人才專家。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介人員也是如此。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政由于是分稅種管理，某人可能對(duì)某個(gè)稅種熟悉，征管部門對(duì)系統(tǒng)熟悉。相對(duì)來說，國地稅合并之后，稽查更有利于綜合、有深度高層次人才的培養(yǎng)。這個(gè)時(shí)候，優(yōu)秀人員大部分會(huì)擔(dān)任一定的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。

第四，思考。這個(gè)階段大概是是從事稅務(wù)工作15年之后。人到中年，事業(yè)家庭都是關(guān)鍵階段。能仍然從事稅務(wù)工作的已經(jīng)很少，如果能從事，往往都在中介或者大學(xué)。我們不再在糾結(jié)那些摳字眼的法律條文，而是從思考稅種稅制立法目的去著眼問題的解決。可以找出稅法的漏洞，也知道應(yīng)該怎么去補(bǔ)這個(gè)漏洞。如現(xiàn)行房產(chǎn)稅的不合理在于同是處于繁華區(qū)的自用房產(chǎn)，由于建造年代的不同，導(dǎo)致稅負(fù)不同。土地使用稅的等級(jí)交叉地，一條馬路之隔，就會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)巨大差異。會(huì)清楚知道累進(jìn)稅率的跳點(diǎn)，會(huì)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)要求視同銷售、實(shí)質(zhì)重于形式征稅的同時(shí)，納稅人同時(shí)也可以要求實(shí)質(zhì)重于形式進(jìn)行稅務(wù)扣除。會(huì)積極參與稅收立法，有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感和自我使命感。

稅是一個(gè)國家的核心。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)隱形股東，它用提供公共服務(wù)的方式投資入股，享受25％的分紅。它也可以讓利，只分15%。每個(gè)王朝的滅亡并不是統(tǒng)治階級(jí)腐敗無能、橫征暴斂。深層次的原因都是征稅權(quán)的喪失。王朝后期，財(cái)產(chǎn)高度集中在個(gè)別人手上，這些人又都是政策制定者。導(dǎo)致國家不敢向有錢人征稅。但是窮人又沒有錢。拼命地向窮人征稅，導(dǎo)致官逼民反，王朝滅亡。中國歷史上的三武滅佛也是，僧侶占有大量田產(chǎn)不納稅，導(dǎo)致土地兼并，或者大量的田主將田產(chǎn)掛在寺院名下。后來的禪宗興起，提出“一日不作一日不食”與這也有很大的關(guān)系。世界幾千年稅改，就是人頭稅與財(cái)產(chǎn)稅的斗爭(zhēng)史。有錢人總想把稅變成人頭稅，窮人總想把稅變成財(cái)產(chǎn)稅。雍正的攤丁入畝之所以偉大就在這里，以財(cái)產(chǎn)定稅。就像我們的個(gè)人所得稅，因?yàn)闆]有建立定期通貨膨脹稅務(wù)指數(shù)調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致過幾年，繳納個(gè)稅的人數(shù)越來越多。同樣，大家在指責(zé)證券法對(duì)財(cái)務(wù)造假頂格只罰50萬元感覺很不公平時(shí)，也是這么一個(gè)因素。因?yàn)閹资�年�? 0萬元也是一個(gè)天文數(shù)字。凡是定額稅率，多年不調(diào)整，由于通貨膨脹的因素，納稅人也會(huì)越繳越少。

稅的核心永遠(yuǎn)是兩個(gè)，一個(gè)是稅基，一個(gè)是稅率。18個(gè)稅種交替復(fù)雜，其專業(yè)度，也只有中醫(yī)的君臣佐使、六經(jīng)辯證與它相比。然而正因?yàn)槎悇?wù)的專業(yè)度很高。它處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的分配環(huán)節(jié)。它既能滿足我們對(duì)自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)的專業(yè)探索。又能給我們提供必要的生活條件。

當(dāng)今世界一直在變，只是每一天變化很微小，我們沒有覺察。等到我們感覺不適、陌生時(shí)。它已經(jīng)走得很遠(yuǎn)了。要終身學(xué)習(xí)，走在時(shí)代前列，也就是永遠(yuǎn)保持2 4歲的心態(tài)和思維方式。永遠(yuǎn)與年輕人在一起。

8 0年代時(shí)，只要是加入生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)，收入就很好。九十年代，只要進(jìn)入外企，就很好。2003年之后，只要是進(jìn)入資源類、地產(chǎn)、金融、互聯(lián)網(wǎng)類，就很好。2021年之后，已經(jīng)是新的風(fēng)口，直播、短視頻如日中天。識(shí)時(shí)達(dá)務(wù)，尋踩風(fēng)口。所以周圍的地產(chǎn)財(cái)稅朋友不必沮喪，一個(gè)時(shí)代已經(jīng)過去了。畢竟地產(chǎn)和金融實(shí)質(zhì)上都是虛擬經(jīng)濟(jì)（個(gè)人觀點(diǎn)）。我覺得加強(qiáng)學(xué)習(xí)，改變自己、追隨大勢(shì)才是王道。否則理智看待也是好。畢竟有潮漲就有潮落。花無百日紅人無千日好。

苦難守恒定律告訴我們：人一生的苦是守恒的，你不肯苦上一陣子，就可能會(huì)苦一輩子。學(xué)稅務(wù)和中醫(yī)一樣的苦。但是一旦你體會(huì)到其中的樂趣，就會(huì)一技在手，走遍世界。在移動(dòng)互聯(lián)、直播帶貨的今天，傳統(tǒng)的稅收體系和企業(yè)架構(gòu)正在退化，新的體系正在建立。稅務(wù)屬于專業(yè)咨詢，而專業(yè)咨詢最重要的是個(gè)人不被復(fù)制的能力，也就是不被機(jī)器、人工智能和他人模仿的能力。咨詢的客戶來源是互聯(lián)網(wǎng)，不僅僅是你所在的社區(qū)和城市。個(gè)人小型團(tuán)隊(duì)完全可以快速提供，免去大企業(yè)的復(fù)雜模式。中國需要建成歐美小時(shí)計(jì)費(fèi)咨詢收費(fèi)模式，咨詢是建立在幾十年的艱苦學(xué)習(xí)和實(shí)踐基礎(chǔ)上，是高智商，不是低水平的體力勞動(dòng)。但是前提是技術(shù)硬，溝通能力強(qiáng)。

我在朋友圈和視頻號(hào)上給大家承諾過，今后每周給大家做一次免費(fèi)稅務(wù)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)分享直播，歡迎大家關(guān)注我的微信視頻號(hào)、抖音號(hào)、微博號(hào)和圃田春曉公眾號(hào)，直播之前我會(huì)提前預(yù)告。等我熟練之后，邀請(qǐng)更多的專家學(xué)者給大家一起做公益分享。

我這人凡事道其大概，不喜歡精益求精。《黃帝內(nèi)經(jīng)》言，知其要者，一言而終。不知其要，流散無窮。授識(shí)不如授術(shù)，授術(shù)不如授法，授法不如授道。刪繁就簡(jiǎn)三秋樹，立異標(biāo)新二月花。易者，日月二字組合，變易，簡(jiǎn)易，不易道也。避稅是化簡(jiǎn)為繁，瞞天過海，反避稅則是化繁為簡(jiǎn)、剖瓜分豆。我是本意如此，奈何法淺技拙，未能達(dá)道。望大家諒解。

作者介紹：

秦權(quán)，稅務(wù)專家，學(xué)者，中央財(cái)大研究生校外導(dǎo)師，貴州省政府產(chǎn)業(yè)導(dǎo)師。三年財(cái)政、二十年稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查稅政征管法規(guī)工作經(jīng)驗(yàn)，六年全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)歷，處理一百100多起稅企爭(zhēng)端，永遠(yuǎn)秉持誠信、廉潔、公正、專業(yè)的品質(zhì)，不離稅務(wù)專業(yè)、不離稅法傳授、不離稅務(wù)公益。專注稅收實(shí)務(wù)，投入稅務(wù)教學(xué)和公益，不忘稅務(wù)理論研究和文章寫作。三位一體，實(shí)踐理論結(jié)合，聯(lián)合一切有志同道推動(dòng)中國稅法向系統(tǒng)化、合理化、先進(jìn)化和人性化前進(jìn)！