怎樣成為一名稅務高手

作者：秦權

從事稅務工作已經28年了，其中財政稅務機關工作22年，四大6年。平時做實務案例，寫一些稅務文章，去大學講課。在稅務界，也積累了一些名氣，經常有人問我，怎樣成為一名稅務專家。我總結了以下幾點：

一、考證

考一個稅務師證、CPA注冊會計師證，司法資格證書。三者選其二，有兩個即可。我在德勤的時候，要求下面員工有兩個證，第三個不必要。我有三個學生，考證都是一次過5門6門，一次考試拿CPA、稅務師證書，一個學期過十門、十一門極其厲害。有證就能夯實自己的專業基礎。

二、多背稅法、文件條文

中國只有一部程序法《稅收征管法》，沒有稅收基本法。雖然文件多如牛毛，但是每個稅種的核心文件，每個文件的核心條款也就那么幾條。熟讀文件的目的是了解文件出臺的背景，把同時期各個稅種文件聯系起來，融會貫通。最明顯的例子就是重組文件，企業所得稅、土增稅、增值稅、契稅等等，了解相同，區別差異。對居民稅收和非居民稅收都要了然一胸。就像好的中醫不分科，一部《內經》《傷寒》《本草》既懂針灸又懂湯藥，一劑知二劑已，手到病除。

三、多看案例

目前所有的稅務案例都只有兩個來源，裁判文書網和《中國稅務報》。培養自己一鼓作氣能把案例看完的能力，不要半途而廢。案例有自己的特點，一般就是甲企業乙企業，A股東B股東。稅務報的文章都是稅企雙方的真槍實刀的實踐，非常能鍛煉你的稅務機關專業思維。司法判決更復雜，首先要了解案件基本情況，原告觀點，被告觀點，法院陳述，法院一審判決。如果有二審，整個文字材料會達到四五十頁。雖然難，但是這是稅務專業的最高標準。案頭策劃是人與事打交道，抗辯、復議和行政訴訟是與人打交道，與人打交道是最難的。這些案例和法院料決有很多公眾號都有整理刊登。

四、掌握稅種的立法技術、內涵和征管方式

對每個稅種，要了解它的關鍵點。例如，增值稅是價外稅，為什么在中國不完全是，就是因為諸如注銷環節留抵退不了等等，它就變成了價內稅。增值稅免稅為什么只適合最終個人消費環節。就是因為如果中間環節免稅，那么上家幾個環節已經繳稅，但是中間環節免稅，導致進項不能抵扣，導致稅率重新開始，最終稅率提高。包括企業所得稅是對企業的終身征稅，這也就是我為什么主張不能只5年10年彌補虧損，而應該無限期彌補。目前的征管技術已經不是問題。為什么個人所得稅資本利得稅率是 20? 工資薪金是45%? 為什么一個是超額累進稅率，一個是比例稅率。這都需要想清楚。

五、多實踐

在具備基本的稅務知識基礎后，也就是3到5年，就要積極參與與稅務機關打交道，投入納稅評估，土增清算，𥡴查，復議和行政訴訟中。理論聯系實踐，實踐中提升自己的理論。形成自己獨特的一套方法論。

六、工作選擇

稅務事項基本上涉及稅務機關，企業和中介。如果有機會和可能，能在這三個不同工作崗位上各干三到五年是非常好的經歷。稅務機關最專業的崗位是各級稅政和稽查，法規現在也好一些。企業就是總部稅務。中介就是四大和國內一些很強的稅務師事務所。四大的國際稅和股權架構方面真的是強，人才濟濟，經驗豐富。企業就是先在最基礎的崗位干上一年或者幾個月。立刻上升，崗位，參與到企業的全流程稅收分析、規劃。與稅務機關溝通。然后到集團，去審核企業集團所有子公司以往三年的稅務風險，分析規劃企業未來三年的整體稅務事項。企業集團境內和境外的稅負和風險，并與行業其他頭部企業進行稅負對比。

這是我的一點總結，供年輕的朋友們參考。也希望大家指正和補充。君與我共勉，我與君共進。

2023年5月18日

成為稅務高手的4個階段

作者：秦權

在私下里的交流中，大家又提出了一些學習和實踐中的共性問題。我想起了10年前，即 2013年秋天時，在揚州，我與當時北京市地稅局一位處長朋友聊天時的話題。當時我把學習稅務分成了6個階段，今天再補充一些，作為《怎樣成為一名稅務高手》的姊妹篇吧。

第一階段，起步。剛剛參加工作，在大學有一定的理論基礎。開始在最基本的工作崗位計算稅款，申報納稅。平時會準備考試TA(稅務師)或CPA(注冊會計師)或者司法資格考試。初步與稅務機關的基層人員聯系。

但是也有很厲害的人，像我在中央財大帶的研究生中，有個女孩叫景詩曼，她是央財本科保送本校讀研。在研一第一學期，直接把TA和CPA的11門一次拿下，令人瞠目結舌。要知道，研一課程非常多，我記得有14門吧，每天作業都要寫到凌晨一兩點，每門課還要有6千到1萬字的結課論文。有次我在北京東三環的中金公司見到她，她說老師，我已經6天5夜沒有睡過覺了。極其自律極其艱苦。在德勤，我們鄭州辦公室2019年第一次招人，杜經倫也是中央財經大學畢業，之前在華為，他剛在德勤入職不久，就CPA和TA過了10門（在大學CPA過了一門）。TA是裸考，書都沒有買。一年也是拿到兩個證。武漢大學也有一個女同學，作為跨專業學生，2016年以427分高分通過司法試。2017年一次性通過注會六門，總分464.25。這些人都是極其優秀的，也是極個別的。他們已經遠遠超過了同齡人。記得參加央財第一學期的案例教學。都是關于上市公司，重組，跨境復雜業務的。大多數的人在剛參加工作，都是簡單的計算、申報稅款工作。

第二階段，熟練。大概在參加工作3年之后。這個時候，大部分人對稅務工作已經很熟練了。有些人已經有CPA證或TA證。已經有了一定的職務，要么是公司的片區稅務經理或子公司的財務經理。已經是公司的業務骨干。對本行業已經很熟悉。對企業所得稅匯算清繳、研發費用加計扣除，土地增值稅清算、海外稅收抵免已經很熟練等單項工作已經很熟練。會清楚知道起征點、免稅額、扣除標準等點式稅務問題的實質差異。

在平時，他們也會與主管稅務機關有熟練正常的來往。具有正常應對納稅評估、稅務稽查能力。個別人還會與稅政部門有正常的業務來往。

如果在稅務局，稅政、稽查、征管，稅務所，也已經是骨干。在中介亦是如此。單項工作都很熟悉。

第三，中流砥柱。這個階段，大概在從事稅務專業工作8到10年之后。如果在企業，可能是稅務總監或者財務總監。對企業所在的行業特點、商業模式、整體稅負、上下游產業鏈的稅務控制、資產重組稅務設計、對賭稅務、股權架構調整稅負重大事項很是熟悉。對合伙、信托、資產計劃各種形式的稅務也很了解。清楚了解各省各地的稅收優惠、財政返還政策，對利息的稅務利用、國際轉讓定價、國內轉讓定價都熟練、合理安排應用。對重要稅務事項的法律條文、文件條款都很熟悉。這個時候，能熟練應對大型海內外重組、IPO上市、企業集團股權調整、海外稅務、重大稅務稽查、事項。與各級稅務機關的業務部門保持健康、暢通的溝通渠道。已經是非常全面的人才專家。

稅務機關和中介人員也是如此。稅務機關的稅政由于是分稅種管理，某人可能對某個稅種熟悉，征管部門對系統熟悉。相對來說，國地稅合并之后，稽查更有利于綜合、有深度高層次人才的培養。這個時候，優秀人員大部分會擔任一定的領導職務。

第四，思考。這個階段大概是是從事稅務工作15年之后。人到中年，事業家庭都是關鍵階段。能仍然從事稅務工作的已經很少，如果能從事，往往都在中介或者大學。我們不再在糾結那些摳字眼的法律條文，而是從思考稅種稅制立法目的去著眼問題的解決。可以找出稅法的漏洞，也知道應該怎么去補這個漏洞。如現行房產稅的不合理在于同是處于繁華區的自用房產，由于建造年代的不同，導致稅負不同。土地使用稅的等級交叉地，一條馬路之隔，就會導致稅負巨大差異。會清楚知道累進稅率的跳點，會知道稅務機關要求視同銷售、實質重于形式征稅的同時，納稅人同時也可以要求實質重于形式進行稅務扣除。會積極參與稅收立法，有強烈的社會責任感和自我使命感。

稅是一個國家的核心。每個企業都有一個隱形股東，它用提供公共服務的方式投資入股，享受25％的分紅。它也可以讓利，只分15%。每個王朝的滅亡并不是統治階級腐敗無能、橫征暴斂。深層次的原因都是征稅權的喪失。王朝后期，財產高度集中在個別人手上，這些人又都是政策制定者。導致國家不敢向有錢人征稅。但是窮人又沒有錢。拼命地向窮人征稅，導致官逼民反，王朝滅亡。中國歷史上的三武滅佛也是，僧侶占有大量田產不納稅，導致土地兼并，或者大量的田主將田產掛在寺院名下。后來的禪宗興起，提出“一日不作一日不食”與這也有很大的關系。世界幾千年稅改，就是人頭稅與財產稅的斗爭史。有錢人總想把稅變成人頭稅，窮人總想把稅變成財產稅。雍正的攤丁入畝之所以偉大就在這里，以財產定稅。就像我們的個人所得稅，因為沒有建立定期通貨膨脹稅務指數調整，會導致過幾年，繳納個稅的人數越來越多。同樣，大家在指責證券法對財務造假頂格只罰50萬元感覺很不公平時，也是這么一個因素。因為幾十年前5 0萬元也是一個天文數字。凡是定額稅率，多年不調整，由于通貨膨脹的因素，納稅人也會越繳越少。

稅的核心永遠是兩個，一個是稅基，一個是稅率。18個稅種交替復雜，其專業度，也只有中醫的君臣佐使、六經辯證與它相比。然而正因為稅務的專業度很高。它處于經濟運行的分配環節。它既能滿足我們對自身價值實現的專業探索。又能給我們提供必要的生活條件。

當今世界一直在變，只是每一天變化很微小，我們沒有覺察。等到我們感覺不適、陌生時。它已經走得很遠了。要終身學習，走在時代前列，也就是永遠保持2 4歲的心態和思維方式。永遠與年輕人在一起。

8 0年代時，只要是加入生產企業財務，收入就很好。九十年代，只要進入外企，就很好。2003年之后，只要是進入資源類、地產、金融、互聯網類，就很好。2021年之后，已經是新的風口，直播、短視頻如日中天。識時達務，尋踩風口。所以周圍的地產財稅朋友不必沮喪，一個時代已經過去了。畢竟地產和金融實質上都是虛擬經濟（個人觀點）。我覺得加強學習，改變自己、追隨大勢才是王道。否則理智看待也是好。畢竟有潮漲就有潮落。花無百日紅人無千日好。

苦難守恒定律告訴我們：人一生的苦是守恒的，你不肯苦上一陣子，就可能會苦一輩子。學稅務和中醫一樣的苦。但是一旦你體會到其中的樂趣，就會一技在手，走遍世界。在移動互聯、直播帶貨的今天，傳統的稅收體系和企業架構正在退化，新的體系正在建立。稅務屬于專業咨詢，而專業咨詢最重要的是個人不被復制的能力，也就是不被機器、人工智能和他人模仿的能力。咨詢的客戶來源是互聯網，不僅僅是你所在的社區和城市。個人小型團隊完全可以快速提供，免去大企業的復雜模式。中國需要建成歐美小時計費咨詢收費模式，咨詢是建立在幾十年的艱苦學習和實踐基礎上，是高智商，不是低水平的體力勞動。但是前提是技術硬，溝通能力強。

我在朋友圈和視頻號上給大家承諾過，今后每周給大家做一次免費稅務知識經驗分享直播，歡迎大家關注我的微信視頻號、抖音號、微博號和圃田春曉公眾號，直播之前我會提前預告。等我熟練之后，邀請更多的專家學者給大家一起做公益分享。

我這人凡事道其大概，不喜歡精益求精。《黃帝內經》言，知其要者，一言而終。不知其要，流散無窮。授識不如授術，授術不如授法，授法不如授道。刪繁就簡三秋樹，立異標新二月花。易者，日月二字組合，變易，簡易，不易道也。避稅是化簡為繁，瞞天過海，反避稅則是化繁為簡、剖瓜分豆。我是本意如此，奈何法淺技拙，未能達道。望大家諒解。

作者介紹：

秦權，稅務專家，學者，中央財大研究生校外導師，貴州省政府產業導師。三年財政、二十年稅務機關稽查稅政征管法規工作經驗，六年全球四大會計師事務所工作經歷，處理一百100多起稅企爭端，永遠秉持誠信、廉潔、公正、專業的品質，不離稅務專業、不離稅法傳授、不離稅務公益。專注稅收實務，投入稅務教學和公益，不忘稅務理論研究和文章寫作。三位一體，實踐理論結合，聯合一切有志同道推動中國稅法向系統化、合理化、先進化和人性化前進！