我局（所）于2022年8月26日至2023年8月28日對你（單位）（地址：***號）2016年1月1日至2017年12月31日增值稅發票使用情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：
一、 違法事實
2016-2017年生產經營期間，你單位向自稱是***化工技術有限公司的業務員黃某采購聚乙烯，取得由***化工技術有限公司開具的增值稅專用發票12份，發票代碼為3200162130，發票號碼42341216- 42341222，金額合計690170.95元，稅額合計117329.05元，價稅合計807500元；發票號碼42354772 - 42354776，金額合計405982.9元，稅額合計69017.10元，價稅合計475000元。上述發票已于2021年12月13日被國家稅務總局***市稅務局稽查局證實為虛開。貨款全部以銀行承兌方式付清，未支付手續費，未發現資金回流，貨物由業務員黃某送達，未支付運費。
上述12份發票分別于2016年12月認證抵扣增值稅144935.89元、2017年1月認證抵扣增值稅41410.26元，于2016年12月計入庫存商品852564.11元，2017年1月計入庫存商品243589.74元。
至本次檢查為止，你單位已于所屬期2017年9月做增值稅進項稅額轉出186346.15元，計入庫存商品，當年期未余額為零，并補繳所屬期2017年9月城市維護建設稅3351.55元，教育費附加1436.38元，地方教育附加957.59元。
上述收受的虛開增值稅專用發票金額1096153.85元你單位已入賬計入成本并在稅前扣除，導致少計2016年度應納稅所得額852564.11元-年末存貨442679.92元=409884.19元；少計2017年度應納稅所得額866870.29元（上年末存貨442679.92元+本期新購進243589.74元+進項轉出計庫存商品186346.15元-補繳城市維護建設稅及附加5745.52元）。
你單位因聯系不上供貨人黃某，提供情況說明表示放棄換票，愿意按照相關規定進行納稅調整。
二、 處理決定及依據
（一）你單位未按規定進行增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅納稅申報。
1.對上述違法事實，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538 號）第九條、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012 年第33 號）的規定，對你單位追繳2016年增值稅144935.89元、2017年增值稅41410.26元，合計186346.15元，鑒于你單位于所屬期2017年9月做增值稅進項稅額轉出186346.15元，本次檢查不予追繳。
2. 根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》（中華人民共和國國務院令第448號）、《***省人民政府關于調整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》（***〔2003〕***號）第一條第一項、第二項、《***人民政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》(***〔2011〕***號) 第一條、第三條的規定，對你單位追繳城市維護建設稅13044.23元、教育費附加5590.38元、地方教育附加3726.92元 。鑒于你單位已于2022 年3月補繳了所屬期2017年9月相應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，本次檢查不予追繳。
3. 根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第一條、第四條、第五條的規定，你單位申報2016年度企業所得稅應納稅所得額123508.88元，應調增企業所得稅應納稅所得額409884.19元，調增后的企業所得稅應納稅所得額為533393.07元，應申報繳納企業所得稅533393.07×25%=133348.27元，已申報繳納企業所得稅12350.89元，本次檢查追繳2016年度企業所得稅120997.38元；
你單位申報2017年度企業所得稅應納稅所得額117820.01元，應調增企業所得稅應納稅所得額866870.29元，調增后的企業所得稅應納稅所得額為984690.3元，應申報繳納企業所得稅984690.3×25%=246172.58元，已申報繳納企業所得稅11782元，本次檢查追繳2017年度企業所得稅234390.58元。
（二）對上述違法事實，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條之規定，對上述企業所得稅從滯納稅款之日起至實際繳納之日，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
對上述違法事實，根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）的規定，對上述增值稅專用發票所涉及的增值稅和城市維護建設稅不予加收滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內到國家稅務總局***市稅務局第三稅務分局（辦稅服務廳）將上述稅款及滯納金繳納入庫，并按照規定進行相關賬務調整。逾期未繳清的，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可自上述款項繳清或者提供相應擔保被稅務機關確認之日起六十日內依法向國家稅務總局***市稅務局申請行政復議。
稅務機關（印章）
二Ｏ二三年八月二十八日
