一、利息扣除標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條、第三十八條的規(guī)定：向金融企業(yè)支付利息可以扣除。向非金融企業(yè)支付利息不超過同期同類企業(yè)貸款利率的部分可以扣除，超過部分不得扣除。向關(guān)聯(lián)方取得借款支付的利息按照稅法規(guī)定的辦法扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）的規(guī)定：
一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題。根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。
土地增值稅：
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函（2010）220號(hào)）的規(guī)定：向金融企業(yè)支付利息不超過同期同類商業(yè)銀行借款利率部分可以扣除。既有金融企業(yè)借款又有非金融企業(yè)借款，或者企業(yè)未發(fā)生利息支出，可以按照土地成本與建造成本（剔除會(huì)計(jì)上已資本化的利息）之和的5%扣除利息。此外，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995） 48號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，但計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。
二、其他開發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
當(dāng)然這里還有限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（60%與收入的0.005孰低）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（15%）、職工福利費(fèi)（14%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（8%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）、黨組織工作經(jīng)費(fèi)（1%）、補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)（5%）、手續(xù)費(fèi)和傭金支出（5%、境外10%）等
土地增值稅：
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通 知》（國稅函（2010） 220號(hào)）的規(guī)定：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
三、土地閑置費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)（2009） 31號(hào)）規(guī)定, 土地閑置費(fèi)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除。
土地增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010） 220號(hào)）規(guī)定，土地閑置費(fèi)計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。
四、營銷設(shè)施建造費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)所得稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)（2009）31號(hào)）規(guī)定, 開發(fā)間接費(fèi)包含項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。
土地增值稅：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，開發(fā)間接費(fèi)用不含項(xiàng)目項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)。
五、預(yù)提費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不同
企業(yè)所得稅：
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以按規(guī)定預(yù)提三項(xiàng)費(fèi)用。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009） 31號(hào)）第三十二條規(guī)定，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%；公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。
土地增值稅：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增 值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)（2006） 187號(hào)）第四條第四項(xiàng)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
六、清算加計(jì)扣除
企業(yè)所得稅清算時(shí)不存在加計(jì)扣除；
土地增值稅清算，根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以享有加計(jì)扣除。
