中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則
（2011年2月14日國家稅務總局令第25號公布 根據(jù)2014年12月27日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》第一次修正 根據(jù)2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》第二次修正 根據(jù)2019年7月24日《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》第三次修正 根據(jù)2024年1月15日《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》第四次修正）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)規(guī)定，制定本實施細則。
第二條 在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。
在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局（以下簡稱省稅務局）確定。
第三條《辦法》第三條所稱電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務機關發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證。
電子發(fā)票與紙質發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收。
注：本條為新增，明確電子發(fā)票的定義，強調(diào)“電子發(fā)票與紙質發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收”。
第四條稅務機關建設電子發(fā)票服務平臺，為用票單位和個人提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務。
注：本條為新增，明確稅務機關“建設電子發(fā)票服務平臺”和“提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務”的職責。
第五條稅務機關應當按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全。
單位和個人按照國家稅務總局有關規(guī)定開展發(fā)票數(shù)據(jù)處理活動，依法承擔發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護義務，不得超過規(guī)定的數(shù)量存儲發(fā)票數(shù)據(jù)，不得違反規(guī)定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)。
注：本條為新增。在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標準的管理以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎上，落實《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度”的要求，進一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度。根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》等有關規(guī)定，明確稅務機關“建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全”的職責、納稅人“發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護”的義務，以及提供發(fā)票領用、開具等服務的第三方“接受稅務機關監(jiān)管”的責任。
第六條紙質發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳�；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。
省以上稅務機關可根據(jù)紙質發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營業(yè)務需要，增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次，并確定其用途。
注：黃色塊文字為新增，“發(fā)票”修改為“紙質發(fā)票”。
第七條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、稅率（征收率）、稅額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。
省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。
注：黃色塊文字為新增
第八條領用發(fā)票單位可以書面向稅務機關要求使用印有本單位名稱的發(fā)票，稅務機關依據(jù)《辦法》第十五條的規(guī)定，確認印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。
注：黃色塊文字為新增，由“用票單位”改為“領用發(fā)票單位”
第二章 發(fā)票的印制
第九條稅務機關根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理。
注：按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉為政府采購事項的要求，刪除“發(fā)票準印證”“印制發(fā)票的資格”等規(guī)定，明確稅務機關“應當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理”。
對照2019年版 第六條 發(fā)票準印證由國家稅務總局統(tǒng)一監(jiān)制，省稅務局核發(fā)。稅務機關應當對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應當取消其印制發(fā)票的資格。
第十條 全國統(tǒng)一的紙質發(fā)票防偽措施由國家稅務總局確定，省稅務局可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的紙質發(fā)票防偽措施,并向國家稅務總局備案。
紙質發(fā)票防偽專用品應當按照規(guī)定專庫保管，不得丟失。次品、廢品應當在稅務機關監(jiān)督下集中銷毀。
注：黃色塊文字為新增，“發(fā)票”修改為“紙質發(fā)票”。
第十一條 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。
第十二條 全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務總局確定；省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)票換版由省稅務局確定。
發(fā)票換版時，應當進行公告。
第十三條監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，印制企業(yè)必須按照要求印制。
注：根據(jù)企業(yè)印制發(fā)票轉為政府采購事項的要求，刪除“被指定的”。對照2019年版：第十條 監(jiān)制發(fā)票的稅務機關根據(jù)需要下達發(fā)票印制通知書，被指定的印制企業(yè)必須按照要求印制。
發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱、用票單位名稱、發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼、交貨時間、地點等內(nèi)容。
第十四條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規(guī)定驗收后專庫保管，不得丟失。廢品應當及時銷毀。
第三章 發(fā)票的領用
注：第三章名稱中的“領購”改為“領用”
第十五條 《辦法》第十五條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指領用發(fā)票單位和個人在其開具紙質發(fā)票時加蓋的有其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專用章字樣的印章。
發(fā)票專用章式樣由國家稅務總局確定。
注：黃色塊文字為新增或修改內(nèi)容。注：對照2019年版第十三條《辦法》第十五條所稱發(fā)票專用章是指用票單位和個人在其開具發(fā)票時加蓋的有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章。
第十七條 稅務機關對領用紙質發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳�。注：“領購”改為“領用”，“發(fā)票”修改為“紙質發(fā)票”。
第十八條 《辦法》第十五條所稱領用方式是指批量供應、交舊領新、驗舊領新、額度確定等方式。
稅務機關根據(jù)單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況確定或調(diào)整其領用發(fā)票的種類、數(shù)量、額度以及領用方式。
注：黃色塊文字為新增或修改內(nèi)容，根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確定”的發(fā)票領用方式。
對照：2019年版第十五條 《辦法》第十五條所稱領購方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。
刪除2019年版第十六條、第十八條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第三十七條。為更好服務市場主體，減輕納稅人發(fā)票使用負擔，刪除發(fā)票領購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關規(guī)定。
第十六條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票領購簿的內(nèi)容應當包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、購票方式、核準購票種類、開票限額、發(fā)票名稱、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字(蓋章)、核發(fā)稅務機關(章)等內(nèi)容。
第十八條 稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應當按照核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。發(fā)票工本費征繳辦法按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 《辦法》第十八條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。
保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。
擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。
第二十二條 《辦法》第十八條第二款所稱由保證人或者以保證金承擔法律責任，是指由保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。
第二十三條 提供保證人或者交納保證金的具體范圍由省稅務局規(guī)定。
第三十七條 《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。
第十九條 《辦法》第十五條所稱發(fā)票使用情況是指發(fā)票領用存情況及相關開票數(shù)據(jù)。
第二十條 《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關認可的其他資料。
第二十一條 稅務機關應當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開發(fā)票的種類、對象、內(nèi)容和相關責任等內(nèi)容。
第四章 發(fā)票的開具和保管
第二十二條 《辦法》第十八條所稱特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：
（一）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；
（二）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。
第二十三條 向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務局確定。
第二十四條 填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
第二十五條 《辦法》第十九條規(guī)定的不得變更金額，包括不得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量。
注：本條為新增，細化《辦法》第十九條規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量。
第二十六條 開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。
開具紙質發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字發(fā)票的，應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開具紅字發(fā)票。無法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的，應當取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
注：黃色塊文字為新增或修改內(nèi)容，完善紙質發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定。
對照：2019年版 第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
第二十七條 開具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。
注：本條為新增，根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加電子發(fā)票開具紅字發(fā)票的基本管理規(guī)定。
第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，應當填寫項目齊全，內(nèi)容真實。
開具紙質發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
注：黃色塊文字為新增或修改內(nèi)容。對照：2019年版第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
第二十九條 《辦法》第二十一條所稱與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符是指具有下列行為之一的：
（一）未購銷商品、未提供或者接受服務、未從事其他經(jīng)營活動，而開具或取得發(fā)票；
（二）有購銷商品、提供或者接受服務、從事其他經(jīng)營活動，但開具或取得的發(fā)票載明的購買方、銷售方、商品名稱或經(jīng)營項目、金額等與實際情況不符。
注：本條為新增。適應稅收征管實踐需要，進一步完善發(fā)票違法行為的認定。對《辦法》第二十一條關于虛開發(fā)票的條款進行細化，明確“與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符”的具體情形。
第三十條 開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第三十一條 單位和個人向委托人提供發(fā)票領用、開具等服務，應當接受稅務機關監(jiān)管，所存儲發(fā)票數(shù)據(jù)的最大數(shù)量應當符合稅務機關的規(guī)定。
注：本條為新增。
第三十二條 開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)為他人提供發(fā)票數(shù)據(jù)查詢、下載、存儲、使用等涉稅服務的，應當符合稅務機關的數(shù)據(jù)標準和管理規(guī)定，并與委托人簽訂協(xié)議，不得超越授權范圍使用發(fā)票數(shù)據(jù)。
注：本條為新增，是細化《辦法》第二十二條第三款“單位和個人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供電子發(fā)票服務的，應當遵守國務院稅務主管部門的規(guī)定”的管理要求，增加開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。
第三十三條 《辦法》第二十五條所稱規(guī)定的使用區(qū)域是指國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的區(qū)域。
第三十四條 《辦法》第二十六條所稱身份驗證是指單位和個人在領用、開具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應當實名辦稅。
注：本條為新增，為防范冒用身份領用和開具發(fā)票等違法行為，明確身份驗證是指“單位和個人在領用、開具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應當實名辦稅”。
第三十五條 使用紙質發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。
注：黃色塊文字為新增，“發(fā)票”修改為“紙質發(fā)票”。
第五章 發(fā)票的檢查
第三十六條 稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復制。
注：本條為新增。在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標準的管理以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎上，落實《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度”的要求，進一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度。細化《辦法》第二十九條關于檢查發(fā)票數(shù)據(jù)的相關規(guī)定，明確“稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復制”。
第三十七條 《辦法》第三十一條所稱發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應當提請該縣（市）稅務機關調(diào)取發(fā)票。
第三十八條 用票單位和個人有權申請稅務機關對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)�；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒別。
在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關鑒別。
第六章 罰則
第三十九條 稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為依法進行處罰的，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。
注：黃色塊文字為新增。與現(xiàn)行法律法規(guī)做好銜接，進一步完善發(fā)票違法行為處罰程序�？紤]到《中華人民共和國行政處罰法》第五十二條向當事人出示行政處罰決定書已有明確規(guī)定，因此刪除“應當將行政處罰決定書面通知當事人”相關表述；根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第五十四條關于“符合立案標準的，行政機關應當及時立案”的規(guī)定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規(guī)的情形未達到立案標準，適用簡易處罰或首違不罰而無需立案，刪除“對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處”。
對照：2019年版第三十四條 稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處。對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。
第四十條 《辦法》第三十三條第六項規(guī)定以其他憑證代替發(fā)票使用的，包括：
（一）應當開具發(fā)票而未開具發(fā)票，以其他憑證代替發(fā)票使用；
（二）應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票，以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷；
（三）取得不符合規(guī)定的發(fā)票，用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務報銷。
構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開發(fā)票的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關規(guī)定執(zhí)行。
注：本條為新增。
第四十一條 《辦法》第三十八條所稱的公告是指，稅務機關應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。
注：黃色塊文字為新增或修改。
第四十二條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關處理。
第七章 附則
第四十三條 計劃單列市稅務局參照《辦法》中省、自治區(qū)、直轄市稅務局的職責做好發(fā)票管理工作。
注：本條為新增。
第四十四條 本實施細則自2011年2月1日起施行。
注：國家稅務總局關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定自2024年3月1日起施行。
關于《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》的解讀
國家稅務總局辦公廳 2024-01-15
近日，國家稅務總局公布了《關于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務總局令第56號）。現(xiàn)就有關修改內(nèi)容解讀如下：
一、修改《實施細則》的背景
2023年7月20日，國務院公布了新修改的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）有關要求，確保《辦法》順利實施，稅務總局對照《辦法》修改內(nèi)容，對《辦法》的配套規(guī)章《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）進行了修改。
二、修改的必要性
新修改的《辦法》公布實施后，作為配套規(guī)章的《實施細則》部分內(nèi)容已經(jīng)不適應、不符合《辦法》和當前發(fā)票管理工作實際，迫切需要修改完善。
一是貫徹落實《意見》的具體措施。《意見》明確要健全稅費法律法規(guī)制度，推動修訂《辦法》等法律法規(guī)和規(guī)章。對《實施細則》進行修改，是稅務機關完善部門規(guī)章，推動《意見》有關任務落實落地的具體體現(xiàn)。
二是保障《辦法》實施的必要舉措。新《辦法》頒布實施后，《實施細則》中的部分內(nèi)容已經(jīng)不適應、不符合《辦法》要求，需要根據(jù)《辦法》修改內(nèi)容進行相應修改或作出進一步細化規(guī)定，并與現(xiàn)行法律法規(guī)相銜接，以增強可操作性。
三是為發(fā)票電子化改革提供制度支撐的迫切需要。新《辦法》明確了電子發(fā)票的法律地位和基本管理規(guī)定，需要在《實施細則》中對電子發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理、第三方服務監(jiān)管、紅沖規(guī)范等進一步細化明確，為電子發(fā)票推廣應用提供制度保障。
四是保障納稅人合法權益的必然要求。通過修改《實施細則》進一步明晰征納雙方、用票人和第三方服務機構的權利義務，有利于保障納稅人合法權益，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為。
三、修改的主要內(nèi)容
（一）明確電子發(fā)票基本管理規(guī)定
在《辦法》確立電子發(fā)票法律地位的基礎上，順應電子發(fā)票管理需要，進一步明確電子發(fā)票的基本管理規(guī)定。
一是明確電子發(fā)票的定義為“在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，按照稅務機關發(fā)票管理規(guī)定以數(shù)據(jù)電文形式開具、收取的收付款憑證”，強調(diào)“電子發(fā)票與紙質發(fā)票的法律效力相同，任何單位和個人不得拒收”；同時明確稅務機關“建設電子發(fā)票服務平臺”和“提供數(shù)字化等形態(tài)電子發(fā)票開具、交付、查驗等服務”的職責。
二是根據(jù)電子發(fā)票的管理需要，增加“額度確定”的發(fā)票領用方式；增加電子發(fā)票開具紅字發(fā)票的基本管理規(guī)定。
三是細化《辦法》第二十二條第三款“單位和個人開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)自用或者為他人提供電子發(fā)票服務的，應當遵守國務院稅務主管部門的規(guī)定”的管理要求，增加開發(fā)電子發(fā)票信息系統(tǒng)的基本管理規(guī)定。
（二）增加發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理規(guī)定
在《辦法》明確發(fā)票編碼規(guī)則、數(shù)據(jù)標準的管理以及增加發(fā)票數(shù)據(jù)違法行為類型和罰則的基礎上，落實《意見》第六條“完善稅收大數(shù)據(jù)安全治理體系和管理制度”的要求，進一步健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度。
一是根據(jù)《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》等有關規(guī)定，明確稅務機關“建立健全發(fā)票數(shù)據(jù)安全管理制度，保障發(fā)票數(shù)據(jù)安全”的職責、納稅人“發(fā)票數(shù)據(jù)安全保護”的義務，以及提供發(fā)票領用、開具等服務的第三方“接受稅務機關監(jiān)管”的責任。
二是細化《辦法》第二十九條關于檢查發(fā)票數(shù)據(jù)的相關規(guī)定，明確“稅務機關在發(fā)票檢查中，可以對發(fā)票數(shù)據(jù)進行提取、調(diào)出、查閱、復制”。
（三）細化發(fā)票違法行為認定情形
適應稅收征管實踐需要，進一步完善發(fā)票違法行為的認定。
對《辦法》第二十一條關于虛開發(fā)票的條款進行細化，明確“與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符”的具體情形。
（四）與現(xiàn)行法律法規(guī)相銜接
與現(xiàn)行法律法規(guī)做好銜接，進一步完善發(fā)票違法行為處罰程序。
考慮到《中華人民共和國行政處罰法》第五十二條向當事人出示行政處罰決定書已有明確規(guī)定，因此刪除“應當將行政處罰決定書面通知當事人”相關表述；根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第五十四條關于“符合立案標準的，行政機關應當及時立案”的規(guī)定，考慮到部分違反發(fā)票管理法規(guī)的情形未達到立案標準，適用簡易處罰或首違不罰而無需立案，刪除“對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處”。
（五）完善發(fā)票印制、領用、開具規(guī)定
將近年來發(fā)票制度改革成果固化為制度安排，對發(fā)票印制、領用、開具規(guī)定進行優(yōu)化完善。
一是按照“企業(yè)印制發(fā)票”轉為政府采購事項的要求，刪除“發(fā)票準印證”“印制發(fā)票的資格”等規(guī)定，明確稅務機關“應當根據(jù)政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理”。
二是為更好服務市場主體，減輕納稅人發(fā)票使用負擔，刪除發(fā)票領購簿、發(fā)票工本費、發(fā)票保證人和保證金等相關規(guī)定。
三是為防范冒用身份領用和開具發(fā)票等違法行為，明確身份驗證是指“單位和個人在領用、開具、代開發(fā)票時，其經(jīng)辦人應當實名辦稅”；細化《辦法》第十九條規(guī)定的“不得變更金額”包括不得變更涉及金額計算的單價和數(shù)量；完善紙質發(fā)票作廢紅沖的具體管理規(guī)定。
